штраф по 119 статье и по статье 122 Налогового Кодекса РФ

Штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации формы 3-НДФЛ

Что будет если декларацию формы 3-НДФЛ подать не вовремя?

В соответствии со статьей 229 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация формы 3-НДФЛ за прошедший год, при продаже имущества должна быть представлена в срок не позднее 30 апреля.

Но часто бывают ситуации, когда сдать декларацию формы 3-НДФЛ своевременно мы не можем по ряду причин: болели, были в командировке, семейные обстоятельства и просто забыли.

Один из часто задаваемых вопросов, возникающих у налогоплательщиков – при нахождении в регионе не по месту прописки (например, человек прописан в Кирове, но фактически он проживает в Москве), может ли он подать декларацию формы 3-НДФЛ в срок по месту нахождения? Ответ: нет! Декларации формы 3-НДФЛ мы подаем только по месту регистрации. В ином случае, налоговый орган Вам просто откажет в приеме отчетности.

Так что же будет, если декларацию формы 3-НДФЛ (в связи с продажей имущества) за прошедший год, мы сдали несвоевременно?

В налоговом законодательстве предусмотрены две статьи штрафов за несвоевременное представление налоговой декларации формы 3-НДФЛ:

Статья 119 Налогового Кодекса РФ. Предусматривает взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Например: я представила налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2018 год – 06 июля1 2019 года, т.е. с нарушением срока подачи. В налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2018 год у меня была отражена продажа автомобиля. Налога к уплате нет. Налоговая инспекция по результатам проверки вынесет мне штраф в размере 1 000 рублей.

Статья 122 Налогового Кодекса РФ. Предусматривает в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового Кодекса РФ (статья 129.3 Налогового Кодекса РФ – Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, статья 129.5 Налогового Кодекса РФ – Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

 

Например: я представила налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2018 год – 05 сентября 2019 года. В налоговой декларации формы 3-НДФЛ мной была отражена продажа квартиры, налог к уплате в бюджет составил 50 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки было выявлено, что налог я исчислила не верно, и он составил не 50 000 рублей, а 70 000 рублей. Налог в размере 50 000 рублей мной был уплачен.

В таком случае, налоговая инспекция вынесет мне 2 штрафа: 1-й штраф за несвоевременное представление налоговой декларации формы 3-НДФЛ в размере не менее 1 000 рублей и 2-й штраф за неуплату налога на дату представления уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ в размере 2 600 рублей (20 000 рублей *13%).

 

Можно ли «уйти от штрафа» за несвоевременное представление налоговой декларации формы 3-НДФЛ?

Статьей 112 Налогового Кодекса РФ предусмотрены обстоятельства смягчающие налоговую ответственность, а именно:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Для того, чтобы налоговая инспекция снизила сумму штрафа, Вам необходимо написать заявление о снижении штрафа. Заявление о снижении штрафа пишется в произвольной форме. На основании данного заявления налоговая инспекция может принять решение о снижении суммы штрафа.

 

Для того чтобы «уйти» от штрафа по статье 122 Налогового Кодекса РФ (штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога) необходимо выполнить следующее условие:

Представить налоговую декларацию (формы 3-НДФЛ) до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Например: я представила налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2018 год 05 сентября 2019 года в связи с продажей квартиры. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 50 000 рублей. Налог я заплатила. После сдачи налоговой декларации формы 3-НДФЛ, я обнаружила, что декларация была заполнена неверно, и налог к уплате должен составить не 50 000 рублей, а 100 000 рублей. Я разницу налога заплатила, и заплатила сумму пени, представила уточненную налоговую декларацию формы 3-НДФЛ с указанием верных данных. В таком случае, штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога – у мене уже не будет.

 

 

Пролистать наверх