О получении инвестиционного налогового вычета

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 июня 2020 г. N 03-04-06/50020

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 31 октября 2019 года по вопросу предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Пунктом 3 статьи 219.1 Кодекса предусмотрены особенности предоставления указанного налогового вычета.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей.

В этой связи в отношении сумм денежных средств, превышающих 400 000 рублей, указанный инвестиционный налоговый вычет не предоставляется в соответствующем налоговом периоде.

Согласно пункту 4 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ “О рынке ценных бумаг” физическое лицо вправе прекратить договор одного вида (договор брокерского обслуживания или договор доверительного управления ценными бумагами) на ведение индивидуального инвестиционного счета и заключить договор другого вида на ведение индивидуального инвестиционного счета с тем же профессиональным участником рынка ценных бумаг или передать учтенные на индивидуальном инвестиционном счете денежные средства и ценные бумаги другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг, с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета другого вида.

При переводе денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, по мнению Департамента, инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, предоставляется в сумме денежных средств, внесенных на указанные счета, в пределах 400 000 рублей в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

При этом особенности предоставления указанного налогового вычета предусмотрены в пункте 4 статьи 219.1 Кодекса.

Так, согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса.

В этой связи при переводе денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, по мнению Департамента, в соответствующем налоговом периоде налогоплательщик может воспользоваться правом на получение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 или подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса.

При этом если налогоплательщик воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (без перевода активов на другой индивидуальный инвестиционный счет), то при внесении денежных средств на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый в этом налоговом периоде, по мнению Департамента, налогоплательщик вправе претендовать на получение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, при соблюдении установленных условий.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.Т.ЗАИТОВ

10.06.2020

Пролистать наверх